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Rivalutazione beni d'impresa

Giovedì 30 Giugno 2022

Adempimento:
Per i soggetti titolari di reddito d'impresa che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio (S.p.a., S.r.l., società cooperative, enti commerciali, ecc.), che effettuano nel bilancio 2020 la rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni risultanti dal bilancio d'esercizio in corso al 31 dicembre 2019 appartenenti alla stessa categoria omogenea, scade oggi il termine per il versamento della seconda rata, con interessi, dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'Irap e di eventuali addizionali sui maggiori valori dei beni iscritti in bilancio in sede di rivalutazione, nella misura del 3 per cento sia per i beni ammortizzabili che per i beni non ammortizzabili e per l'eventuale affrancamento, anche parziale, del saldo attivo di rivalutazione mediante il versamento di un'imposta sostitutiva dell'Ires e dell'Irap pari al 10 per cento. Il saldo attivo di rivalutazione va imputato al capitale o in un'apposita riserva che ai fini fiscali è considerata in sospensione d'imposta.
N.B. Con l'articolo 12-ter Dl 23/2020, è stata prevista la possibilità di effettuare la rivalutazione nel bilancio 2020, 2021 o 2022. Inoltre, ex articolo 6-bis, Dl 23/2020 al fine di sostenere i settori alberghiero o termale è stata prevista la possibilità a favore delle società di capitali o enti commerciali che non adottano i principi contabili internazionali di rivalutare gratuitamente i beni d'impresa o partecipazioni (ad esclusione dei c.d. immobili merce) risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2019 e la rivalutazione va effettuata nei bilanci relativi a 2 esercizi successivi a quello in corso al 31 dicembre 2019 (bilancio 2020: seconda rata; bilancio 2021: prima rata o unica soluzione) per beni appartenenti alla stessa categoria omogenea e va annotata nell'inventario e nella nota integrativa.
Soggetti:
Sono tenuti all'adempimento i soggetti titolari di reddito d'impresa che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio (S.p.a., S.r.l., società cooperative, enti commerciali, ecc.)
Modalità:
Modalità di versamento: con il Modello F24 in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.
Normativa di riferimento:
Articoli 11, 13, 14 e 15, Legge 342/2000;
articolo 1, commi 475, 477 e 478, Legge 311/2004;
articolo 1, comma 556-563, Legge 232/2016;
Cm 27 aprile 2017, n. 14/E;
articolo 1, commi 940-946, Legge 145/2018;
Cm 10 aprile 2019, n. 8/E;
articolo 1, commi 696-703, Legge 160/2019;
articoli 6-bis e 12-ter, Dl 23/2020;
articolo 136-bis, Dl 34/2020; articolo 110, Dl 104/2020
Codice tributo:
Codici Tributo: 1857 - imposta sostitutiva sul saldo attivo di rivalutazione - art. 110, comma 3, D.L. 14 agosto 2020, n. 104; 1858 - imposta sostitutiva sul maggior valore attribuito ai beni rivalutati - art. 110, comma 4, D.L. 14 agosto 2020, n. 104; 1811 - Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni; 1813 - Imposta sostitutiva relativa al saldo attivo di rivalutazione.