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Il modello SC 2020 – nei righi da RF118 a RF 122 – recepisce le novità introdotte dal D. Lgs 142/2018.

Nello specifico:

1) a partire dal 2019 è previsto il riporto degli interessi attivi dei precedenti periodi d’imposta (RIGO RF118 – 4), senza limiti temporali. Pertanto, se gli interessi attivi e proventi di un determinato esercizio dovessero superare gli interessi passivi di competenza e quelli eventualmente riportati da periodi d’imposta precedenti, la differenza è riportabile in avanti agli esercizi successivi senza limiti temporali;

2) il ROL fiscale, inutilizzato nel corso dell’anno, può essere riportato avanti al massimo per cinque periodi di d’imposta (RIGO RF119 1-5). Il ROL dell’esercizio (nella misura del 30%) deve essere utilizzato per primo e poi – se gli interessi passivi non sono coperti dal ROL dell’esercizio – è possibile utilizzare il ROL (nella misura del 30%) degli esercizi precedenti (a partire da quello meno recente ovvero quello più prossimo alla scadenza quinquennale);

3) gli interessi passivi indeducibili pregressi, risultanti nel modello UNICO 2019 sono riportabili liberamente (RF 118 – 2)

Come fare per le eccedenze di interessi passivi indeducibili riportate a nuovo e generate nei periodi d'imposta in cui era in vigore la precedente disciplina (ovvero fino al 31 dicembre 2018)?

Non possono essere riportate le eccedenze di ROL formatesi fino al 2018, che non sono state utilizzate nel medesimo periodo. Però, l’eccedenza di ROL contabile risultante dal modello UNICO 2019 può essere utilizzata per dedurre gli interessi passivi maturati su finanziamenti in essere al 17 giugno 2016, a patto che tali finanziamenti non abbiano subito modifiche in termini di durata (allungata la durata) o di importo (incrementato dopo tale data). Nel modello il ROL contabile deve essere riportato separatamente nel rido RF122

In caso di finanziamenti in essere al 17 giugno 2016 per i quali vi siano state delle modifiche, il ROL riportabile, risultante dal modello UNICO 2019 può essere utilizzato solamente per la parte di interessi passivi corrispondenti alla durata e all'importo esistenti a tale data.